多年以来一直务农的地主决策往往不回家休息,直到农场通过馈赠或遗赠出售或转代代代从农场购买开始并持续每次获取可折旧财产时开始的这些决策产生的总影响影响到农业生产者在耕种期间支付所得税以及当农场出售或转移给新主人时支付。购买或出售农场总成本很容易被推迟支付所得税的决定所掩盖
众所周知,土地不可折旧,因此只在售出时产生资本增税义务资本增益率通常较低,如果土地拥有时间最少超过一年。但是,如果购买时土地改善如栅栏、corrals、谷仓、谷仓或果园(crips),部分购价可分配到这些资产上,表F可逐年在允许的期间扣减。资产有不同的时间段通过折旧收回成本部分购价分配附改善并每年扣减折旧允许农民延迟确认收入,将交税延后一年支付可折旧资产售出时,因折旧得益必须作为普通收入回收如果未实际扣减折旧值,IRS仍需要允许作为普通收入重新回收的折旧量。所得税按农民调整毛收入水平正常税率对普通收入征税推迟赋税通常是一个很好的农场管理决策切记不交所得税的目标不应以牺牲良好的农场管理决策为代价实现。
农场购房时,如果买主计划建个人住宅,分配到“个人住宅”的金额非常重要。1997年通过的税修订允许纳税人排除高达250 000美元的增益(50万对提出联合回馈的已婚夫妇),1997年5月6日后出售或交换主住宅实现官邸必须是所有并使用纳税人主宅,并存期至少两年,即出售或交换前5年中至少2年排除个人住宅所得可对出售农场成本产生巨大影响
买卖双方都可选择分期出售-财产变卖-在售税年后至少收到一笔支付选项对卖方有吸引力,因为每年只报告一部分增益实收时报增益与总增益总价相同举例说,如果农场售出20万美元,售出时基数为160 000美元(例如,假设售价中不包括资产已折余,因为因折旧得益必须在售出当年恢复为普通收入,而不论它是分期出售),增益为40 000美元或销售价的20%。如果买卖双方同意分期销售,则买方需要报告分期销售20%的增益这使农民多年以来的收入流并允许他进入较低税级分期销售所包括金额所得利率可能超出商业可用值,加它允许分几年支付收益税卖方必须谨慎分期支付本金和利息利息部分必须报告为普通收入
分期销售对买主有吸引力,因为它允许有机会保证融资并分段支付,利率可能比商业可用率低年轻初始农户发现分期销售特别有吸引力,因为他们有有限数量的现金可放下,因此在获取融资方面面临更多挑战。相关人使用分期销售时必须谨慎,因为在相关方之间大多数情况下无法对可折旧财产使用这种方法。相联方可使用分块法处理土地问题,因为它不可折旧
可产生代价的另一项目是通过馈赠获取资产和遗赠获取资产adude(接受馈赠者)通常在资产中接受与捐赠者(提供馈赠者)在馈赠时在资产中的相同基础因此,当农民决定向某人赠送礼物时(11 000元免税),此人将接受农家资产基础以远小于时价购买土地时,当受赠者决定出售土地时,由于低基差和高售价产生应课税资本增益,可产生相当大的课税义务反之,如果继承者继承资产,新所有者将接受一个反映当前市场价值的“逐步提升基础”。资产售出时基础更高并可能产生微值或免税增益
这些问题只是农产品商产权买卖者面临的许多问题中的少数问题。买主、卖主和那些想交换资产者可获得的替代选择书写得很多。每项策略都相关成本和收益最佳方法确定哪一种可能是正确选择 即精锐二指笔 并走出大首板并工作 通过必要的计算农夫工作比我们多支付更多
